审计调研总结报告(8篇范文)

第1篇 审计调研报告

根据市委办公室《关于在全市县处级以上领导干*中开展“三严三实”专题教育实施方案》的通知精神，现将我局“三严三实”专题教育现阶段工作有关情况报告如下：

一、基本情况

我局在市委领导下，在市委组织部、市直**工委具体指导下，成立了以*组**、局长任组长，其他*组成员为成员，监察室牵头组织实施，办公室、***总支等科室参与的组织机构。制定了《关于在市审计局县处级领导干*中开展“三严实”专题教育实施方案》;先后四次召开局*组会，研究部署专题教育的有关问题;召开了教育动员部署会，学习传达了有关专题教育会议及相关文件精神;局*组**、局长朱广仁和局*组成员、纪检组长胡磊分别在局**干*大会上上*课教育;确定了三个专题教育主题，制作了宣传板报，在大厅电子显示屏滚动播放三严三实具体内容，营造好学习氛围;通过设立征求意见信箱、电子邮箱、投诉举报电话以及到企业走访调研等形式，广泛征求群众对全市审计工作及“四风”、“三症”问题的意见和建议。6月8日至12日，利用一周时间，单位*组成员分别与科室负责人进行谈心谈话活动，*组**分别与班子成员进行交谈谈话，及时掌握*员干*在思想、工作、生活和作*情况，至目前专题教育各项工作按方案步骤有序进行，并取得初步成效。

二、学习内容和时间安排

这次专题教育学习主要内容：以市委办下发“三严三实”专题教育实施方案中的要求为依据，重点研读好《xx谈治国理政》、《xx关于*风*政建设和反腐败斗争论述摘编》等书目，领会核心要义，把握精神实质。

具体安排：5月20日前召开专题教育前期准备工作会，拟制局**“三严三实”专题教育实施方案，*组班子会议讨论通过。5月29日*组**、局长朱广仁组织召开“三严三实”专题教育部署会暨专题*课讲授。6月19日，局*组成员、纪检组长胡磊上了第二节*课。

“三严三实”专题教育三个课题，课题一：严以修身，加强*性修养，坚定理想信念，把牢思想和行动的“总开关”。5月至7月完成。课题二：严以律己，严守*的政治纪律和政治规矩，自觉做政治上的“明白人”。8月至9月完成。课题三：严以用权，真抓实干，实实在在谋事创业做人，树立忠诚、干净、担当的新形象。10月至11月完成。每个班子成员自选一个课题，撰写讲稿，以*课形式进行讨论交流。

年底召开局***。

三、主要做法和经验

一是坚持领导带头。局班子成员、科室负责人以身作则，当标杆、作示范、以上率下，带头学习、带头查找“不严不实”问题、带头开展批评与自我批评、带头整改落实;其他*员干*要自觉主动参与、配合、支持专题教育。

二是贯彻从严从实的要求。以从严从实的作*开展专题教育，把严的标准、严的措施、严的纪律贯穿专题教育始终，以严促深入，以严求实效。特别是把*组成员讲*课、专题学习研讨、专题***和**、整改落实和立规执纪这五个“关键动作”抓细抓实抓到位，真正从思想上、工作上、作*上严起来、实起来，以看得见、摸得着的成效迎接市委的检查验收和干*群众的检验。

三是着重抓好学习教育。开展专题教育，首要是抓好学习教育、打牢思想根基。坚持把深化学习教育放在首位，安排充足的时间自学、集体学，原原本本研读《xx谈治国理政》等重点书目、*章*规和先进典型，做到学而信、学而用、学而行。把学习当成一种习惯，养成良好学风，久而久之对坚定理想信念就会产生潜移默化、水滴石穿的功效。

四是突出问题导向，强化问题整改。坚持向问题“叫板”，把问题意识、问题导向贯穿专题教育的全过程，把发现问题、找准问题、解决突出问题作为这次学习教育的出发点和落脚点。紧扣中央提出的“三个着力解决”、“三个见实效”，聚焦问题，在群众路线教育实践活动的基础上，诚心诚意跟干*群众征求意见建议，深挖根源，闻过则改，立行立改，对群众反映强烈的“不严不实”问题，要进行专项整治，严格正风肃纪，同时要主动建制度、立规矩，强化刚性约束，以解决问题的成果来检验专题教育的成效。

五是以专题教育促作*转变，落实全年目标任务。用“三严三实”的作*，更好地干工作，图发展，当好全市经济运行的“卫士”和反腐败“利剑”。坚持把专题教育与审计业务工作、**作*建设活动有机融合，相互促进，两手抓、两不误,确保全年工作目标任务全面落实。

四、主要收获

一是深刻理解“三严三实”要求，进一步推动审计**作*新转变。审计**扎实开展群众路线教育实践活动，就要把贯彻落实“三严三实”要求作为检验活动成效的现实抓手，坚持做到内化于心、实化于行、外化于形，推动作*建设实现新转变。将信念坚定、为民服务、勤政务实、敢于担当、清正*洁作为衡量审计队伍建设的标准，做到严格执行“八不准”审计纪律和各项*政规定，以铁的纪律保持审计队伍的清正*洁。建立健全首问责任制、限时办结制、审计整改落实制度、审计过错责任追究制等各项规章制度，并持之以恒抓好各项制度落实和执行，切实推动审计**作*建设实现新的转变。

二是自觉贯彻“三严三实”要求，进一步促进审计工作新发展。审计人员自觉贯彻“三严三实”要求，紧紧围绕*委、政府中心工作，紧紧围绕人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，卓有成效地开展审计监督工作。聚焦群众反映强烈的热点、难点，对一些不合理、不公平的现象，比如教育、医疗乱收费、环境污染、惠民政策落实不到位等情况，及时向政府及相关部门提出有针对性、有价值性的审计意见和建议。在审计项目实施中，通过召开审计进点会、被审计单位群众参加的审计座谈会，开展问卷调查、组织专项调查或延伸调查等，充分听取群众的意见和建议。围绕一些关系群众切身利益的专题大力开展调研活动，尤其要深入到群众反映问题突出的地方，广泛听取他们的意见，掌握基层和群众存在的困难和问题，认真分析原因，并有针对性地提出审计建议，为*和政府的决策服务，不断提高审计工作为民服务的科学化水平。

三是充分认识到“三严三实”是密切相联、相互促进的有机统一整体;坚定理想信念，严守政治规矩，正确对待兴趣爱好，做到严以修身;坚持权为民所用，依法行使职权，自觉接受监督，做到严以用权;敬畏人民、敬畏法纪、敬畏岗位、敬畏历史、敬畏人生，做到严以律己;树立正确政绩观，改进调查研究，沉得下身子，做到谋事要实;敢于担当，当好政策措施落实的“督查员”，当好深化改革的“催化剂”，当好经济发展的“安全员”，当好反腐败的“利剑”，当好公共资金的“守护者”，当好权力运行的“紧箍咒”，做到创业要实;要襟怀坦白，为人忠诚、真诚、正派、善良，做到做人要实。

五、存在问题

一是在专题教育中思想认识与上级要求还有一定差距，部分*员干*认为是县处级领导干*的事，与己无关，对活动重要性的认识还有待提高和改进，学习广度还有得加强。二是在“严以律己、谋事要实、创业要实”上还有待于进一步提高。在工作上遇到难题时，不善于思考、动脑，等待领导的指示，说一步走一步，未能把工作做实、做深、做细，满足于过得去。对业务知识的学习还不够，不注重业务知识的全面性，等到问题出现再想办法解决。有时由于工作的重复性，图省事，照搬照抄，沿用老方法解决问题。

工程结算审计过程中问题调研报告

一、审计过程中发现的问题

（一）施工单位报审结算存在的问题。在审计中我们发现，有的施工企业利用建设单位对建设工程结算的知识了解较少，不能对建设工程结算进行有效地监督的情况，采用多计工程量，高套定额，编制假预算和假结算，重复计算工程量等手段，高估工程造价。

（二）审计工程结算审核面临的问题。

1、承包工程合同签定不规范，工程结算计价难以确定。在审计过程中发现，建设、施工双方承包工程合同签订不规范。在签订合同时不按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，目的是为了竣工后高报工程结算价格打下伏笔，使得原本十分严肃的合同失去约束作用，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高。同时，给工程结算造价审核带来难度和风险。

2、建设单位不正常的举动，增加审计难度。审计的根本目的是帮助建设单位节省建设费用，降低基建成本，提高投资效益。但基建结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的基建管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干子项发包给多个施工单位施工，除了要支付总承包单位服务费，增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供货商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。

3、材料成本难以确定。现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱。材料材质相同，价格不同;产地不同，价格不同;渠道不同，价格不同。市场价格差异悬殊，我们在审计过程中感觉到材料实际价格无法核实，成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也由于外部建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，况且回扣与折扣普遍，幅度不同，更增加其难度。

4、监理单位没有尽职造成工程结算审核难以深入。限于目前审计**的技术力量和装备水平，实施工程结算审计难以做到全程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯取样等先进检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程抽样检测资料只能以监理部门提供的监理日志为主要参考依据。但工程结算审计中发现，监理单位提供的监理日志并不能客观反映工程实施过程的真实情况，或填写不规范，或当时编造虚假记录，或事后补做虚假记录，或找不具监理资质的人员编造日志。所有这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的现象。如我们在装饰工程项目审计中发现，居室装修普遍存在较严重的质量问题，墙面、顶棚抹灰层脱落，通体砖颜色深浅不一造成地面花，地缝大，地不平等现象。究其原因，除了施工单位偷工减料，没有严格按材料工艺要求进行施工，建设单位忽视对装饰工程的质量管理外，监理单位没有尽职是主要原因。这既给工程质量造成很大隐患，又使工程结算审核难以深入进行。

二、问题的成因简析

（一）很多施工企业的工程造价编制人员，在编制工程项目决算时为了省时间图省事，往往不对竣工工程进行实地现场勘察，甚至在对工程图纸及相关变更材料均不熟悉的情况下就草率编制，导致已变更取消的工程项目在工程结算中仍然出现等高估冒算的情况。有的则有意增大工程造价，以提升其劳务费的“含金量”，进而造成工程造价增大。

（二）施工单位施工过程中对技术资料的未能完整归档或有意不建档，造成建设单位在工程竣工后无法建立完整的工程资料档案并按要求报送工程结算所需资料，从而使审计工作周期拉长、风险加大。

（三）建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识或工程技术人员职业道德水准不高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多，从而使得工程造价随意增大。

地方国有企业审计现状调研报告

近年来，随着国有企业改制的不断深入，地方国有企业审计国有企业审计对象大幅度减少，企业审计逐渐呈现出淡化趋势。随着经济和社会的发展，当前企业审计正面临着新的机遇和挑战，强化企业审计职能既是审计**的法定责任，也是审计适应经济结构转型实现自身职能转型的现实需要。在此我拟就地方审计**企业审计的现状作些初步分析，并对如何加强企业审计作些理性思考。

一、当前企业审计面临的现状与难点

（一）企业结构发生了深刻变化。我市为适应地方经济发展而相继组建了一些国有控股公司，这些公司的经营业务包括：负责基础设施、基础产业、支柱产业“两基一支”等社会经济发展瓶颈领域项目的融资、投资、建设监管、运营监管、投资回收和相关债务清偿；负责城市可经营性资产的经营和资本运作；它们在全市国有资本中所占比重较大，且在地方经济建设中发挥着举足轻重的作用，企业运行所依托的法律环境较为复杂，且要求的计算机业务水平较高，如果审计人员没有一定的专业水准，不懂电算化和业务系统审计，审计工作将难以有效开展。在评价其经济行为的目标性和效率性时，也有诸如经济效益和社会效益等因素需要综合考量。这对于审计人员的专业水准提出了很高的要求。

（二）企业审计力量大幅削弱。一方面，随着审计工作重点逐步由企业审计向财政审计、固定资产投资审计和经济责任审计等方面转移，审计**投入企业审计的力量已逐步减少。业务量的大幅减少导致平时缺少练兵，而方方面面的工作考核又更多倾向信息化和宏观性，导致新进局人员往往对企业审计技能的积累重视不够，业务能力有待提升。另一方面由于企业的成本费用核算相对要复杂些，愿意认真学习、钻研企业审计知识的人员也较少。企业审计业务人员少，不利于今后企业审计工作的开展和形势发展的需要。

二、深化企业审计的几点思考

当前地方审计**企业审计面临困难的原因是多方面的，既有经济发展的原因也有体制机制因素，但是我们在实际工作还是要调整思路、主动出击。我们认为现阶段企业审计可在以下几个方面加以探索：

（一）把握全局，突出重点

李金华同志指出，企业审计应坚持“把握全局、突出重点、重在整改、提高效益”的要求。为此，我们首先要全面了解掌握审计**管辖范围内国有企业的总体情况，了解管辖范围有哪些国有企业，它们的规模特点、效益等情况，建立起审计对象信息库，收集有关的报表资料，并对这些审计对象进行动态分析，在此基础上确定哪些企业属于审计监督的重点对象。其次，在对一个具体的企业进行审计时，先必须对这个企业的总体情况有一个基本的把握，要详细了解被审计企业总体的机构设置、资产构成、工作流程、资金的主要流向、内部控制等情况，不仅审核财务数据，更注重对非财务资料的审计，向管理、制度、决策等领域延伸审计触角加强综合分析，挖掘审计深度。在全面掌握企业总体情况的基础上，确定审计的重点、关键点，对占比较大的资产、负债和损益项目作重点分析，弄清楚以下几点：1、企业至审计日净资产状况及其构成，即企业有多少“家底”；2.企业资本结构是否合理，并对企业资产的流动性及长短期偿债能力作出评价；3.企业收入构成及比重，重点是盈利能力和可持续发展能力分析；4.企业基本业务流程和财务流程，查明是否存在重大违规事项或不规范的财务处理。并且对重大的经营事项追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）积极探索，提升效益

在新时期,企业审计应注意将财务收支审计与绩效审计有机结合起来，站在更高层次上，重点关注企业发展的目标和战略，从经营机制、管理方式、治理结构、投资状况、内部控制、信息系统等方面，全面、系统地检查和评价企业的经营管理活动的效率及效益性。企业创造效益包括创造经济效益和社会效益两方面。在考核经济效益方面，一是确定已实现的经营成果水平，主要是确定所实现的营业收入、营业利润、利润总额、上缴利税总额、资金利润率等各项经济指标水平；二是审查计划目标的完成情况，主要是将被审计单位实际数与计划数、目标数相比较，确定完成程度；三是与相关指标进行比较，进而总结其成绩并揭示其存在的差距。通过与被审计单位不同历史时期经济指标的比较，或者与其它单位、同行业先进水平等进行比较，可以发现存在的差距与不足，为进一步提高经济效益明确方向。社会效益可通过以下几方面综合考量：一是是否促进当地经济社会的发展；二是是否提供更多的就业机会或者有效地帮助人民就业、创业；三是是否遵守国家法律法规，维护并执行地方政策条例，在承担基础建设，改善投资环境，提高国家和地方实力或影响方面有哪些贡献。也可参照国资部门确定的指标，与企业达成情况做对比。并且在审计中重点查找企业经营管理中存在的突出隐患，以及由此导致的国有资产流失等重大违法违规问题和影响企业经营绩效的问题，深入分析产生问题的原因，提出加强管理、提高效益的建议。

（三）更新观念，提高素质

新形势的发展对企业审计人员提出了更高的要求。无论是效益审计、财务收支审计还是计算机辅助审计，最终都是由人来实现的。现在的国有企业，经营规模、范围更大，管理理念更加先进，企业管理人员也比以前层次更高，有关企业的财务会计制度、会计准则变化很大。企业审计人员如果不与之相适应，不熟悉国家的宏观政策法规，不掌握新的会计准则制度，不了解企业发展的内外部环境，是很难发现问题并提出有针对性的审计建议；与以前的企业审计相比，现在的企业审计更应当侧重于为宏观管理服务。这就要求审计人员，不仅要会查账，还要会综合分析、总结，增强透过现象看本质的能力；熟练地运用计算机已不再是审计人员的特长，而是审计人员必须掌握的基本技能，“不懂计算机就会失去审计人员的资格”正慢慢地由危机变成现实。面对新的形势，审计**应该重视对审计人员的培训，提高企业审计人员的综合素质，优化企业审计人员的专业结构的同时，企业审计人员自身也要有紧迫感，自觉加强学习，不断进取，了解和掌握现代审计的技术和方法，熟悉相关的业务和政策，努力提高自身的整体素质，适应形势发展的需要。

（四）结合内审，促进发展。地方审计**企业审计在关注企业经济效益、社会效益的同时，更应关注企业的可持续发展能力，促进企业建立科学管理制度，强化内部免疫系统功能，帮助企业增强核心竞争力。所以必须与加强企业内审指导工作相结合。地方审计**应加大对内审人员的培训和管理，不断提升内审人员的专业素养，帮助企业建章立制、规范财务管理，引导企业将内部审计工作重点从财务收支层面延伸到业务管理层面上，为企业经营决策服务，从而进一步提高了国有资本的运行效率。

第2篇 地方国有企业审计现状调研报告

近年来，随着国有企业改制的不断深入，地方国有企业审计国有企业审计对象大幅度减少，企业审计逐渐呈现出淡化趋势。随着经济和社会的发展，当前企业审计正面临着新的机遇和挑战，强化企业审计职能既是审计**的法定责任，也是审计适应经济结构转型实现自身职能转型的现实需要。在此我拟就地方审计**企业审计的现状作些初步分析，并对如何加强企业审计作些理性思考。

一、当前企业审计面临的现状与难点

（一）企业结构发生了深刻变化。我市为适应地方经济发展而相继组建了一些国有控股公司，这些公司的经营业务包括：负责基础设施、基础产业、支柱产业“两基一支”等社会经济发展瓶颈领域项目的融资、投资、建设监管、运营监管、投资回收和相关债务清偿；负责城市可经营性资产的经营和资本运作；它们在全市国有资本中所占比重较大，且在地方经济建设中发挥着举足轻重的作用，企业运行所依托的法律环境较为复杂，且要求的计算机业务水平较高，如果审计人员没有一定的专业水准，不懂电算化和业务系统审计，审计工作将难以有效开展。在评价其经济行为的目标性和效率性时，也有诸如经济效益和社会效益等因素需要综合考量。这对于审计人员的专业水准提出了很高的要求。

（二）企业审计力量大幅削弱。一方面，随着审计工作重点逐步由企业审计向财政审计、固定资产投资审计和经济责任审计等方面转移，审计**投入企业审计的力量已逐步减少。业务量的大幅减少导致平时缺少练兵，而方方面面的工作考核又更多倾向信息化和宏观性，导致新进局人员往往对企业审计技能的积累重视不够，业务能力有待提升。另一方面由于企业的成本费用核算相对要复杂些，愿意认真学习、钻研企业审计知识的人员也较少。企业审计业务人员少，不利于今后企业审计工作的开展和形势发展的需要。

二、深化企业审计的几点思考

当前地方审计**企业审计面临困难的原因是多方面的，既有经济发展的原因也有体制机制因素，但是我们在实际工作还是要调整思路、主动出击。我们认为现阶段企业审计可在以下几个方面加以探索：

（一）把握全局，突出重点

李金华同志指出，企业审计应坚持“把握全局、突出重点、重在整改、提高效益”的要求。为此，我们首先要全面了解掌握审计**管辖范围内国有企业的总体情况，了解管辖范围有哪些国有企业，它们的规模特点、效益等情况，建立起审计对象信息库，收集有关的报表资料，并对这些审计对象进行动态分析，在此基础上确定哪些企业属于审计监督的重点对象。其次，在对一个具体的企业进行审计时，先必须对这个企业的总体情况有一个基本的把握，要详细了解被审计企业总体的机构设置、资产构成、工作流程、资金的主要流向、内部控制等情况，不仅审核财务数据，更注重对非财务资料的审计，向管理、制度、决策等领域延伸审计触角加强综合分析，挖掘审计深度。在全面掌握企业总体情况的基础上，确定审计的重点、关键点，对占比较大的资产、负债和损益项目作重点分析，弄清楚以下几点：1、企业至审计日净资产状况及其构成，即企业有多少“家底”；2.企业资本结构是否合理，并对企业资产的流动性及长短期偿债能力作出评价；3.企业收入构成及比重，重点是盈利能力和可持续发展能力分析；4.企业基本业务流程和财务流程，查明是否存在重大违规事项或不规范的财务处理。并且对重大的经营事项追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）积极探索，提升效益

在新时期,企业审计应注意将财务收支审计与绩效审计有机结合起来，站在更高层次上，重点关注企业发展的目标和战略，从经营机制、管理方式、治理结构、投资状况、内部控制、信息系统等方面，全面、系统地检查和评价企业的经营管理活动的效率及效益性。企业创造效益包括创造经济效益和社会效益两方面。在考核经济效益方面，一是确定已实现的经营成果水平，主要是确定所实现的营业收入、营业利润、利润总额、上缴利税总额、资金利润率等各项经济指标水平；二是审查计划目标的完成情况，主要是将被审计单位实际数与计划数、目标数相比较，确定完成程度；三是与相关指标进行比较，进而总结其成绩并揭示其存在的差距。通过与被审计单位不同历史时期经济指标的比较，或者与其它单位、同行业先进水平等进行比较，可以发现存在的差距与不足，为进一步提高经济效益明确方向。社会效益可通过以下几方面综合考量：一是是否促进当地经济社会的发展；二是是否提供更多的就业机会或者有效地帮助人民就业、创业；三是是否遵守国家法律法规，维护并执行地方政策条例，在承担基础建设，改善投资环境，提高国家和地方实力或影响方面有哪些贡献。也可参照国资部门确定的指标，与企业达成情况做对比。并且在审计中重点查找企业经营管理中存在的突出隐患，以及由此导致的国有资产流失等重大违法违规问题和影响企业经营绩效的问题，深入分析产生问题的原因，提出加强管理、提高效益的建议。

（三）更新观念，提高素质

新形势的发展对企业审计人员提出了更高的要求。无论是效益审计、财务收支审计还是计算机辅助审计，最终都是由人来实现的。现在的国有企业，经营规模、范围更大，管理理念更加先进，企业管理人员也比以前层次更高，有关企业的财务会计制度、会计准则变化很大。企业审计人员如果不与之相适应，不熟悉国家的宏观政策法规，不掌握新的会计准则制度，不了解企业发展的内外部环境，是很难发现问题并提出有针对性的审计建议；与以前的企业审计相比，现在的企业审计更应当侧重于为宏观管理服务。这就要求审计人员，不仅要会查账，还要会综合分析、总结，增强透过现象看本质的能力；熟练地运用计算机已不再是审计人员的特长，而是审计人员必须掌握的基本技能，“不懂计算机就会失去审计人员的资格”正慢慢地由危机变成现实。面对新的形势，审计**应该重视对审计人员的培训，提高企业审计人员的综合素质，优化企业审计人员的专业结构的同时，企业审计人员自身也要有紧迫感，自觉加强学习，不断进取，了解和掌握现代审计的技术和方法，熟悉相关的业务和政策，努力提高自身的整体素质，适应形势发展的需要。

（四）结合内审，促进发展。地方审计**企业审计在关注企业经济效益、社会效益的同时，更应关注企业的可持续发展能力，促进企业建立科学管理制度，强化内部免疫系统功能，帮助企业增强核心竞争力。所以必须与加强企业内审指导工作相结合。地方审计**应加大对内审人员的培训和管理，不断提升内审人员的专业素养，帮助企业建章立制、规范财务管理，引导企业将内部审计工作重点从财务收支层面延伸到业务管理层面上，为企业经营决策服务，从而进一步提高了国有资本的运行效率。

第3篇 加强审计队伍建设的调研报告范文

当今我国经济社会正处在大发展大变革大调整时期，作为保障经济社会健康运行的“免疫系统”，审计**同样处于深刻转型的关键时期，而人才资源是决定审计工作发展水平的战略因素。近年来，市审计局坚持把加强审计队伍建设作为推进审计事业科学发展的重中之重，在努力培养一支政治过硬、业务精通、作*优良、*洁自律、文明和谐的高素质审计队伍方面大胆实践，积极探索。

一、加强审计队伍建设的实践

我局根据审计署《五年发展规划》的目标和要求，牢固树立“人才资源是第一资源”的理念，把审计队伍建设当作审计事业发展的根本性、战略性任务，摆在突出位置，多措并举，成效明显。一是年龄结构明显优化。现全局审计干*编制90人，实有80人，平均年龄41.3岁。其中：35岁以下24人，占30%；36-45岁32人，占40%；46岁以上24人，占30%。二是学历层次明显提升。研究生6人，占7.5%；本科生58人，占72.5%；大专生14人，占17.5%；中专和高中生2人，占2.5%。三是专业结构明显改善。具有高级职称的20人，占25%；具有中级职称的52人，占65%；已有51人通过ao认证考试，占一线审计人员的80%以上；16人通过全国计算机审计中级水平考试，占审计干*的20%。四是整体素质明显增强。近年来，我局先后荣获“江苏省审计工作先进集体”、“市团结*洁高效开拓好班子”、“市文明**”、“规范执法示范单位”、“*政文化进**示范点”、“优秀基层*组织”、“青年文明岗”、“巾帼示范岗”等近百个荣誉称号。其主要做法是：

1.加强教育培训，不断提升素质能力。一是在理论学习上突出一个“实”字。坚持以科学发展观为灵魂和指南，将坚定理想信念贯穿于学习教育的全过程。落实日常学习制度。每月两个半天为集中学习时间，各处根据计划的学习内容和要求，安排政治或业务学习，并做好记录建立台帐。抓好各项专题教育。在学习实践活动中，紧紧抓住整改落实这个关键环节，较好地解决了本单位影响和制约科学发展的突出问题，使学习实践活动扎实而有成效。二是在业务培训上力求一个“效”字。今年来针对特殊的形势大背景，结合绩效审计和计算机审计两个“推进年”活动，专门安排业务集训3期，全员参训；举办计算机培训3期，根据达标要求和年龄结构分批进行。通过加大培训频次、提升培训层次、把握培养梯次，真正使业务培训为审计工作提供智力支撑。三是在方式方法上讲究一个“活”字。把思想教育与各项活动有机结合起来。在*政*教育中，通过开*会、听*课、看*片、发*信、读*文等多种形式，把教育活动搞得有声有色。在计算机中级考试培训中，采取自我办班、教学互动、结对帮教，既节约了大量费用，又取得了预期效果。

2.推行绩效管理，积极调动内在动力。一是量化考核指标，确立以工作实绩___目标导向。今年来，坚持把绩效理念引入到内部管理，分别对处室和个人的目标任务进行量化分解，制定了《综合考评办法（试行）》和《“审计能手”评选办法》。将每个处室和个人都纳入考核范畴，列为考核对象。考评内容涵盖德能勤绩*，发现严重问题实行一票否决。二是优化考核方法，实施公开透明客观公正的绩效评价。贯彻公开性、客观性、激励性“三个原则”。坚持综合考核与单项考核、自评与考评、组织考评与群众评议“三个结合”。做到组织领导、基础工作、检查督导“三个到位”。三是强化考核激励，彰显争先创优促进管理的重要作用。首先是把绩效考核与公务员年度考核挂钩。凡被评为“审计能手”的即为当年公务员考核优秀。其次是与晋升使用和轮岗交流挂钩。再是与职业培训、在职休养等待遇挂钩。**工资“阳光”后，奖优罚劣的原则不变，坚持尽力体现工作优劣在个人利益方面的差别性。绩效管理经验在全市**进行介绍和推广。

3.创新用人机制，充分激发生机活力。一是严把“入口”。在公务员招录标准上，坚持开放视野选人，素质与能力并重，做到凡进必考；在接收军转干*安置上，变被动等待分配为主动上门选人，利用“双向选择”的政策优势，优化人员配置。二是畅通“出口”。受审计专业的制约，审计干*的流动相对困难。为此，局领导加强与组织、人事部门的沟通与协调，想方设法向外推荐人才。今年又有4位同志被推荐到其它部门任职，且均得到了提拔使用。三是公推竞岗。为进一步深化干*人事制度改革，今年对1名中层正职和4名中层副职实行公推、竞争上岗，增强了人事工作的公开性和透明度，扩大了**干*在选人用人上的知情权、参与权、选择权和监督权，为营造奋发向上的“行政生态”起到了积极的作用。四是内部轮岗。制定了《**干*交流轮岗暂行规定》，让大家面对不同的审计对象，接触不同的行业，处理不同的问题，为干*提供多岗位锻炼的机会。五是搭建平台。针对年轻干*思维活跃，可塑性强，易于接受新知识、新理念的特点，成立了由35岁以下年轻人组成“青年创新小组”，()坚持“以学习为先导，以工作为基础，以创新为核心，以发展为目的”方针，开展了一系列主题鲜明、富有成效的工作，使一大批年轻同志在实践中得到了锻炼和成长，已有6名年轻干*走上了中层领导岗位。今年5月《中国审计报》报道了他们“创新学习、创新方法、创新服务”的经验做法。

4.建立内控机制，正确行使手中权力。一是对行政权力的决策、执行、

监督适当分解，明确职权，实行相互制约。进一步完善三级复核集体审议制度、审计日记制度、重大事项报告制度、交叉审计、二人工作制等内控制度，重大权力实行分置，有两个以上部门或三个以上岗位来共同承担，依次完成。二是对现有的行政权力设置岗位、制定流程图，固化工作流程，做到上下环节衔接紧密、工作时限标准明确。各项权力的行使全部通过网上运行，并实行全程电子监控，形成自我发现问题、自我纠正的机制。三是利用信息化手段，集审计现场实施系统和审计管理系统、审计业务流程系统、审计现场工作进度传输系统、审计人员现场工作成果电子自动生成系统、违反审计程序或超过规定时限自动预*系统于一体，开发权力运行内控机制监控系统软件，实现审计权力公开、透明、协调、高效运行。

5.崇尚文化陶冶，着力凝聚团队合力。一是用团队的荣誉激励人。最近在全市“尚德__”专题辩论赛中，我局代表队从30支队伍中脱颖而出一举夺冠。在引起各界热议的同时，增强了大家的集体荣誉感。二是用身边的典型引领人。近年来我局有2名同志先后被评为“市级**十佳青年公务员”，10多名同志被评为省、市审计系统先进工作者，对此都利用媒体或网络平台进行宣扬，扩大了先进典型的影响力。三是用贴心的话语感化人。军转干*是审计队伍中一个特殊群体，今年“八一”专门组织召开军转干*座谈会，通过表彰加鼓励，使他们深受感动和振奋。《中国审计报》和《日报》分别以“二次创业情洒审计”为题作了报道。四是用文化的平台展示人。无论是上级**还是本局举办的各种书画摄影展、征文比赛、歌诵比赛和文艺演出等，每次都选送作品或组队参展参赛参演，并多次获奖。文化是一种“软实力”，为审计队伍“内聚力量”、“外树形象”起到了积极的作用。

二、加强审计队伍建设的思考

事业成败，关键在人，审计队伍建设的重要性不言而喻。总体来看，近年来各级审计**加强审计队伍建设的步伐是快的，趋势也是好的。但从长远发展来看，与新形势、新任务、新职能所带来的新要求相比，仍存在一些不适应的方面。主要表现在：一是队伍结构上不适应。学历层次仍然偏低，专业分布主要集中在审计、会计类。二是审计力量上不适应。领军型、骨干型审计人才缺乏，一专多能的复合型人才更少，人力少、任务重、要求高的矛盾仍然突出。三是人员能力上不适应。有的计算机运用能力还跟不上信息化审计发展的步伐，有的知识结构还达不到新形势、新任务的要求。四是思想理念上不适应。有的缺乏“围绕全局搞审计，跳出审计看全局”的意识，工作中有份量、叫得响的东西还不多。为此，笔者通过学习最近召开的全国和全省审计工作座谈会精神，并结合实际我局近年来的实践与探索，谈点粗浅的认识：

1.加强审计队伍建设,必须以坚定理想信念为核心，努力创建学习型审计**。要始终把理论武装放在首位。坚持以科学发展观为灵魂和指南，坚定理想信念，牢固树立科学审计理念，大力弘扬改革创新的时代精神,发扬“依法、求实、严格、奋进、奉献”的审计精神，培养审计干*良好的从政道德意识和职业自豪感。没有正确的理想信念做支撑，没有忠诚于审计事业的敬业精神，就不可能无怨无悔、不舍不弃地做好本职工作。要始终结合审计工作的实际，坚持把个人的全面发展与审计事业的科学发展紧密结合起来，大力提倡学习之风,把学习作为一种管理和工作模式,使学习成为审计人员的生活习惯和必然需要。鼓励审计人员学习第二、第三专业，鼓励审计人员参加更高学历层次的学习进修，使学习成为审计队伍不断持续发展的动力源泉。只有树立终身学习的理念，才能紧跟时代步伐，立于不败之地。

2.加强审计队伍建设，必须以提升审计能力为突破口，积极探索审计专业化建设的路子。依法审计能力直接影响到审计工作的质量和水平。当前，随着经济社会的发展，审计工作早已超出了财政财务收支审计的范畴，更多的是围绕国家宏观调控政策贯彻落实，围绕经济社会发展的热点、焦点问题和市委市政府关心的倾向性、普遍性问题来开展。新形势、新任务，对审计人员的业务素质和审计能力提出了更高的要求。对于广大审计人员来讲，应着力提高学习能力、实践能力和执行能力，努力做到爱业、敬业、专业和精业，在多出审计“拳头产品”上下功夫。要抓住审计队伍专业化建设这一根本，坚持以审计实践作为培养锻炼干*的第一跑道，多岗位发现和多途径培养一专多能、复合型审计人才。

3.加强审计队伍建设，必须以完善人事制度为保障，着力打造干事创业的舞台。为不断适应审计工作科学发展的要求，必须进一步解放思想，开拓创新，继续推进和深化人事制度改革，不断提高干*工作的科学化、民主化、制度化。要建立一套科学的干*队伍评价体系和考核机制；在干*考核、选拔任用中，要倾听群众意见，做到公开透明；选人用人在政策层面上要一以贯之，让想干事的人都有机会。要结合审计工作的特点，进一步完善干*公推、竞争上岗办法，加强后备干*动态管理，建立合理的干*轮岗交流、挂职锻炼等制度，用制度化和规范化来推进人事管理的科学化。要着眼于审计事业的长远发展，把好关口，优化结构，大力培养、选拔和使用优秀年轻干*。对年轻审计干*压担子、引路子、结对子、搭台子，创造让优秀审计人才脱颖而出的良好环境和机制。

4.加强审计队伍建设，必须以作*和*政建设为抓手，切实保障审计工作的健康发展。始终把*政建设视为审计工作的生命线和“高压线”，突出抓好作*建设，规范审计权力运行，是审计干*队伍建设取得的一项重要经验。作*建设是队伍建设的抓手。只有强化教育、严明纪律、严格制度，不断规范审计权力的行使，培养严谨细致、*洁清正的工作作*，才能保证审计工作的独立性，保证审计队伍的纯洁性和战斗力。要把作*和*政建设浸透到审计工作的方方面面，把磨练意志和砥砺品行贯穿于审计人生的始终，在思想上制度上责任上监督上筑起四道“防护堤”，让审计人员不想不敢不能违反规定，永远当好国家和人民利益的“守护神”。近年来审计工作之所以能取得瞩目的成绩，赢得*和政府以及社会公众的认可和好评，正是因为有一支作*优良、勤政*洁、特别能战斗、特别能奉献、*和人民信得过的审计干*队伍。

5.加强审计队伍建设,还必须抓住领导班子建设这个龙头，切实增强团队的凝聚力和战斗力。一支卓越的队伍必然要有个卓越的领导核心。常言道：“其身正，不令则行。”然而作为审计**的领导干*，不仅要成为率先士卒、严于律己、为人表率的“领头雁”，更要成为一个懂行、在行、内行的“指挥员”。加强领导班子建设，关键就是要提高领导科学发展水平，具有科学判断形势的能力，具有知人善任的能力，具有开拓创新的能力，具有科学决策的能力，这样才能带出一支政治过硬、业务精通、作*优良、*洁自律、文明和谐的高素质审计队伍。

第4篇 电力内部审计在施工企业工程管理控制的作用调研报告

面对强烈竞争的市场经济，实施公司治理及内部控制已经成为企业进入资本市场的门槛，但是显然规章制度的建立并不代表企业已经拥有了良好的内部控制制度，良好的内部控制要素之一是适时的内部审计。健全内部审计制度是建立现代企业制度的重要内容，是企业内在的需要。目前企业管理中存在不少薄弱环节，例如财务核算弄虚作假、会计信息不真实，内部控制漏洞较多，经营风险无处不在，这些问题被掩盖在企业的持续经营中，严重影响企业的信誉和生存。所以，建立完善的审计制度，应用先进的审计技术是保持良好的公司治理结构和严密的内部控制机制的关键。目前，电力施工企业经济体制已基本步入市场经济的运作状态，施工企业时时面临着严峻激烈的市场竞争，保证企业占有市场不被淘汰唯一途径是以电力施工企业的坚强实力提供高效优质的服务信誉。而实现这一切的手段加强施工企业的工程管理，加大审计工作力度，在这里就内部审计在施工企业工程管理的作用谈三个问题

第一个问题：审计的目的和职责

内部审计是一种建立在组织内部的独立的评价职能，该职能作为对组织的一种服务，目的是检查和评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和有效果、效率和经济地达到组织的目标和目的。帮助组织的成员有效地履行他们的职责，为组织成员提供与检查活动有关的分析、评价建议、忠告和信息。并对组织的内部控制系统的适当性和有效性以及完成指定责任过程中的工作效果所进行的审查和评价。

这里的组织是在一定的管理机制下由操作层、管理层和其他人员建立起来的具有系统性和完整性的集体。

去年7月份我们公司组织了由副经理带队的全国先进企业考察行动，我们一行人在山东辛店现场与现场的管理人员与施工人员就工程管理控制问题进行了一次面对面交谈，专业公司反映最大的问题是机械管理制度问题，涉及到小型机械的运输过程中损坏、小型机械现场维护管理问题，有的机械卸车后就不能使用，这笔维修费用谁来承担，是专业公司还是机械租赁公司？虽然那次访谈的性质并不是审计的方式，但作为审计人员，有责任对公司的任何管理控制职能作出评价，我们认为20__年的管理制度汇编没有机械使用与保养制度、施工机械设备事故调查处理的规定细则，经过评议认为这类问题属于管理制度设计不完善，不属于操作层执行政策不当。所以在20__年管理制度汇编出台前的设计阶段我们就把这类问题如实向主管领导反应，20__年的管理制度汇编对这类问题的处理有了明确规定。

再比如一次修路工程决算审计时，发现道路找坡竟用砼找坡，查看设计图，错误就出现在道路工程的设计阶段，设计图纸有上层把关领导的签字，预算书上有预算员的签字，我们的审计报告出来，砼找坡的费用全部拿掉。施工技术员委屈：“我们按设计图施工、设计图也得到公司把关领导签字，活儿已经干了？找谁要钱？预算员也不服气：“我们按有把关领导签字的施工图批预算，我们有什么错？”在这里我们还是不评价管理人员是否尽责，至于为什么？这个问题我会在后面的讨论中提到，我们在我们的审计报告中对这类问题作出两方面评价:1、考核管理标准和工作标准的监察职能部门从何渠道掌握组织成员尽责情况的信息？2、公司企业标准明确了完成量化工作目标的考核办法，却没有对工作完成质量的考核办法。我们认为：组织被划分为多个组成部分如财务、人事、生产技术、机械管理等，这些各行其职的部门结合起来成为一个整体，为实现组织的整体目标而努力。划分组织结构，不但要把组织划分为几个相对独立的部分，而且要明确各部分之间在业务活动和信息沟通的内在联系。有效的管理控制应该是一个层层链接,环环相扣严谨的完整的控制系统。有效的管理控制系统还应该一方面要让员工懂得如何完成自己的工作，另一方面要让员工明白严格按照规章制度履行自身职责的重要性。为了使员工体验控制责任的重要性，最有效的方法是把控制责任包含在业绩评价系统中。

上一个事例充分反映了我们企业管理控制没有对各部门之间业务上联系和沟通的规定，管理控制的链接环节非常薄弱，某种程度上阻塞了企业管理控制的良性运行，补充和完善有关的政策势在必行。

审计的主要职责是监督组织的控制结构

控制系统是指各个层次的活动必须服从于所建立的政策、标准和程序。所有的管理活动都可看作是控制系统的内容。控制实现的目的是为了：

1、保证信息的可靠性和完整性

随着我们企业步入市场经济，独立开发市场并占有市场，信息系统变得越来越重要、信息系统本身也日趋复杂。信息系统分为会计信息系统和经营信息系统。会计信息系统生成包括管理人员使用的预算报告和成本报告在内的一系列财务报告。内部控制的目标之一就是保证信息系统产生的信息的可靠性和完整性，这对于管理层制定决策是非常重要的,内审的责任审查财务和经营信息的可靠性和完整性以及鉴别、衡量、分类和报告这些信息所使用的方法。

比如项目部呈报给财务的工程决算报告里面存在项目部立空项、作空头奖金套用公司现金，用纳税空白发票填写虚拟的运输费等等都属于财务信息的不真实、不可靠。

2、保证政策、计划、程序、、法规的遵循性政策、计划和程序是管理层制定的，法律和法规则来源于组织的外部。遵循这一系列的规章制度，是为了保证组织有计划地、系统地、有序地开展经营活动。我们公司内部现行的管理政策和规章制度基本都集中在《20__年管理制度汇编》和《20__年管理标准和工作标准》内，内部审计人员要审查这些规章制度的遵循情况，并且主要承担评价政策、计划和程序本身的适当性的职责。

3、保证资产的安全性为了保护组织的资产的安全所设计的内部控制措施往往可以通过观察来了解。我公司的资产安全防护措施已经很完善，比如防盗门锁的安装、保安员的聘用、计算机系统密码的设置、对贵重资产多重的保管设施和手段。因为它是管理控制五项中的其中一项，所以它也受审计监控。只是就我公司审计资源配置来看，没有精力和时间去完成此项监控。大亚湾核电站内部拥有一支业务素质精良、道德品质一流的由8个人组成的全国最先进审计队伍，审计人员大都来自香港受过专业培训，铁岭一公司审计部的一位同志在他们承建大亚湾和电站就亲身领略过这支审计队伍在大亚湾核电站整个企业管理控制过程中所起的核心作用。他也亲眼目睹过一位保安因为临时脱岗被审计人员当场解聘的事实。内审应主要审查保护资产的方式，必要时，核实资产是否存在。

4、提高经营的经济性和有效性

有限资源指用于满足人们需要的资源是有限的，企业在经营过程中应尽可能减少组织有限资源的耗费来实现理想的成本水平和效益水平。比如这次我们审计部调研时，有的同事就提出大型机械租赁对项目部租赁的问题，我们企业内部租赁公司大型机械租赁费基本高于市场平均租赁价格，项目经理部理所当然在当地选择租赁费用低、运输方便的大型机械。这种状况普遍存在，某种程度造成了公司设备不能充分利用而形成的资源浪费事实。除此之外，还存在着非生产性开支大、费用不核算以及工作人员过多或不足的情况，都是对组织的危害。审计的职能评价资源使用的经济和有效性。

5、保证完成所制定的经营或项目的任务和目标

组织的一切经营活动和一切控制措施都是为了实现目标。经营目标用于知道组织每天的经营活动，而经营活动又要受内部控制结构的控制。我们企业的经营目标审计人员通过审查和评价内部控制系统，能对组织否朝着既定的目标前进作出判断。

但在实现经营目标的过程中不同经营目标有时是冲突的，这类问题在审计过程中经常出现，比如保证信息的可靠性和完整性和保证工程进度都是我们企业的经营目标，施工现场的工程任务大都来得快，催的急，为了提高效率，有的项目审批经手人只有技术管理一人，省略了很多他认为很烦琐的正式程序，从而促成了大量无效凭据的产生。审计的有效凭据是用以证实某一事件或为某一事件提供支持的事物，它必须是充分的、有力、相关、可靠和有用的。这也是五大控制之一的保证信息的可靠性和完整性吻合的。审计凭据的失效，正常的审计程序就不能执行，审计部有权力拒绝在工程项目决算书上签字以肯定此工程项目的完成。审计审查经营或项目以确保其成果是否和所确立的目的和目标相一致，以及确定经营或项目是否按计划进行。

但目前来看审计工作并没有按正确的审计程序运行，其原因之一是主要考虑公司管理控制系统还不是很完善，很多地方需要补充和修改；之二组织的成员由于长期受计划经济体制的影响，管理控制意识曾经比较淡漠，适应内部控制的这一先进的管理模式需要一个慢慢适应的过程。但我想这个时间如果太久，沉淀的问题太多，公司的管理控制系统的运行会受其影响产生滞留状态。管理控制的设计制定必须解决经营目标不一致的矛盾，设计出与经营目标尽可能相吻合的控制措施。

内审的目的就是对《管理制度汇编》和《管理标准和工作标准》等管理控制制度在企业组织内部各个管理职能部门营运过程中的效果作出反应和评价。

内审的职责就是监督这两套管理控制制度的实施情况。

随着组织复杂性的增加，比如我公司目前存在的承建项目数量多，地点分散不集中这一复杂的经营事实，增长了对控制本身进行监视和加强管理的需要。管理部门寻求正确制定控制系统和令人满意的发挥作用的保证。管理部门对内部控制负责，利用内部审计人员来监视控制系统的执行。审计人员作为管理职能的反馈部件而进行工作。审计的主要职责是监督组织的控制结构。职责的范围是检查和评价组织的内部控制系统以及所分配的具体职责的执行情况。

进行检查和评价时，内部审计部门应当将活动范围限制在分派给各人或各单位的具体职责上。审计部在检查和评价他们各自的责任完成情况时，将计划、具体的活动、标准、目标、政策与实际目标相比较。评价执行情况实际上复查内部控制，因为计划、具体的活动、标准、目标、政策和目的实际上是控制系统的一部分。在检查、评价的过程中要使用内部审计报告，但是对于没有具体标准可以比较的“软”评价不是内审的职责范围。

这里的“软”评价指的是无章可循、带有主观性的评价。

受国有电力施工企业管理机制的局限，大多数电力施工企业现行的管理控制还处于探索和考证阶段，产生并适用于先进企业管理机制的审计理念还不能与之完全匹配。就以我公司为例，审计制度还是建立在“以企业资金增收为目的的财务收支审计和工程决算审计”，审计职责的范围还不能涵盖公司的整个管理控制系统，考察的管理职能部门仅限于计划部和财务部。长期以来审减额的高低是衡量审计人员业务水平的优劣的标准，审计人员大量时间和精力都消耗在对计划部预算员工程量测算上，审计人员自觉地承担着计划部工程量效核员的工作。

在这里我想就个人的看法专门谈谈审减额的问题。

审减额是控制资金流失的一个手段，审减额的增加无疑会提高效益，增加资金收益，但审减额的存在说明管理控制有薄弱环节的存在、经营风险的存在，如果这些存在问题没得到及时修正和改进，损失还在延续，资金继续流失，审减额还会增加，审减额在这个时候还能作为衡定一个审计人员业绩的标准吗？我认为如果审减额在同一个问题上反复出现恰恰说明一个审计人员的失职。所以一个合格的审计人员不应该一味追求审减额的高低，而是透过审减额，洞察管理控制出现问题的实质，寻求解决问题的方法，向公司管理决策层提出好的建议。为公司争取更大的效益。

我们企业的现状已步入市场经济，企业的正常运作完全依赖于管理控制，计划经济时期拟订的一些规章制度有些地方已经与我们的管理控制完全脱节，审计制度不上升到管理控制的范畴根本无法适应形式发展的需要。

怎样才能使审计部的工作既结合企业的实际管理状况又能在公司的管理控制中发挥最大的作用？近半年，审计部有意识的在工作中运用先进的审计理念调整审计方向，结合各项目经理部现场工程的实际情况灵活运用了属性抽样、发现抽样等高效、科学的审计技术，在三月末至五月中旬对七个项目点的内审工作中取得了我们所期望的效果。以下是半年来结合审计新理念、应用审计新技术得到审计结果：

一、3月末至5月初对七个项目经理部外包工程工程审计过程中，发现各项目经理部对外包签证工、零用工的管理非常混乱。

主要问题表现在以下几方面：1、签证工签收手续不完备，只有工程技术部一个人经手签收。而《国际内部审计实物标准》第420号明确规定，审计证据应具备四个特征—充分、有力、与审计目标相关及有用。有力的审计证据必须具有可靠性。一个人经手的签证工凭据本身性质就带有不可靠性，被视为审计无效凭据。

2、签证工没有签证工程项目立项的原因。

3、除工程科外没有其它部门对签证工程完成情况的验收

4、签证工的签收没有即时性，几个项目部都出现了由工程技术部一个经手人在同一时间内签收项目经理部外包工程的所有签证工。

这一系列问题都严重违反了审计标准对审计凭据的规定。我们认为公司对外包工程并没有形成一套完整的严格的管理体系，项目部管理人员对外包的管理无参照依据，再加上工程签证工程任务来得急，工程人员少，所以各项目经理部为保证工程进度只能各行其道，忽略了按管理程序办事，促成了大量无效审计凭据的产生。

透过外包工程签证工管理混乱的问题可以看出出台一套严格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本资金流失的风险性降到最低极限。

二、各项目经理部材料管理出现严重失控现象提出以下几方面的问题：

1、主材量不按定额含量计算，在合同没有任何规定的前提下随便按市场单位计价。

2、供货发票没有货物名称只标注金额

3、消耗性材料与外包自备工具界限不明晰，消耗性材料严重超量领用。

三、审计中发现重复施工现象较多，以土方工程尤为严重。

1、土方外运堆放地点不明，运距不详实。

2、开挖、回填重复现象较多，顺序混乱，原因诸多

3、小开挖基本上只是一张“没有坐标轴系，没有具体方位说明，没有标识”的草图。

每个工程项目必须加强《施工组织设计》建设工作，《施工组织设计》不应该作为应付差事的表面文章而虚设。工程管理必须遵循建筑施工工艺及其技术规律，坚持合理的施工程序和施工顺序；强化施工组织设计者的责任意识，培养管理人员在工作中建立事事有据可依，处处有章可循的管理观念，防止因蛮干、无序而造成的无端浪费。

以上有几条正式建议已被公司管理层采纳，许多忠告也被各职能部门的有关人员接受并针对管理不足之处加以改进，我相信通过管理控制薄弱环节一个个被加强，管理控制的循环死结一个个被打开，公司的管理控制体系会逐渐趋于完善，步入良性循环的正轨。

第二个问题：审计的检查监督究竟是什么概念？

上一个问题讨论过审计的职责就是监督组织的控制结构。监督的概念——审计什么和何时审计，即审计资源如何合理分配的问题

首先，审计人员应审计成本效益最大的那部分控制系统，效益产生于业务经营控制方面的重大发现，尤其是发现存在的问题并避免可能的损失。审计员的监督职能对管理人员也有一定的威慑作用，即使审计没发现不足之处，管理人员知道他们的活动将被定期审计，而促使他们经常改进工作和采取更好的内部控制。

就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系统就是工程项目的管理控制系统。工程管理控制体系良性运行，会促成企业以最小投入获取最大效益的经营目标的实现。

内部审计资源分配需要考虑的最主要因素是控制一个或多个控制目的失败的风险。

审计部人员少，业务范围广，所有的时间和精力应该合理安排利用，发挥最大的作用。上面提到的审计资源既审计人员的时间和精力。

内部审计资源分配需要考虑的最主要因素是控制一个或多个控制目的失败的风险。

管理部门首先关心在经济上获得潜在报酬，例如经营回报，其次是关心风险，这两件事联系在一起并且同样重要，风险的存在对组织的利益产生威胁，风险越大对管理控制的需要就越大，所以审计人员应当审计成本效益最大风险最高的那部分控制系统。风险针对内部控制的五大目标分为1、财务和经营不足的风险2、政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败的风险。3、资产流失的风险4、资源浪费和无效使用的风险5、不能达到目的和目标的风险。

电力施工企业效益产生于所承建的工程项目，所以它的最大风险倾向是工程项目。它包括投标的风险、合同风险、工程管理控制失败的风险以及对外承包资金流失的风险。把这些风险控制越小就对管理控制要求的越高，审计监督的职责也越应该加强。

在决定何时审计时，审计人员不仅仅评估风险的类型，更重要的是评估当前有多少风险。内审人员应检查整个组织，评估与各种活动相关的风险，并按照这些活动的风险水平排列。然后首先检查高风险的活动。

活动是指管理控制在各职能部门的营运过程。

审计人员对风险的排列有两个关键因素1）当前有多少潜在的损失2）损失发生的可能性有多大？内部审计人员除考虑潜在的损失之外，还应考虑潜在的支出及其可能性，也就是说潜在的支出与实际发生的损失在性质上是相似的，因此也有必要考虑与之相关的风险。

有限资源的不合理利用，潜伏着资金流失的风险倾向。有限资源包括人才资源的供给过多过少以及不合理分配的问题。比如某项目部外包工程控制工程资金流失职能部门的管理人员是刚毕业的非本专业毕业的大学生，所学专业完全与他所从事的业务毫不相干，在短时间内业务技术水平很难有很大程度的提高，这种情况很容易造成资金流失失控的潜在风险。

第三个问题审计的客观性和独立性

管理控制的制定和实现是管理部门的决策和经营职能的一部分。如果内部审计部门参加了任何一项活动，审计人员客观测试和评价那些控制的能力就会陷入险境。

比如审计人员参与了某项管理制度的制定，在评价这项管理制度的适当性和有效性时，希望这项制度被认可被接受的心情迫切，对待评价难免掺杂一些个人意见，如果不能控制自己的行为，就会忽视客观存在的事实，为自己的观点据理力争，很难对事实作出客观公正的评价。于是，把内部审计职能局限于：

（1）测试内部控制的遵循性

内审通过审查内部控制的营运情况，测试组织、组织成员对企业的政策、规章制度、程序是否遵照执行。比如20__年管理制度汇编规定的工资总额管理办法总则规定工资总额分配必须贯彻按劳取酬，体现多劳多得、奖勤罚懒，审计部在项目部中期审计调研时就会通过各种途径的调研测评这种管理办法在项目部是否得以实施。

(2）评价内部控制，不过评价阶段发生在设计阶段、实现阶段或者操作阶段。

设计不良的控制系统会是有效的，因为执行者能使之运作。反之，如果尽力使之运作的人不了解系统的功能，再良好的设计系统也可能无效。审计人员的工作是对这两方面作出评价。评价控制系统的适当性和有效性。评价应进行在制定阶段和实施阶段，审计人员有时在控制实施之前检查所设计的控制，以便更经济地和较早的发现问题和解决问题。业绩评价是控制系统的一部分，但我们宁愿负责确定评价的方法是否适当而不愿负责作出评价。这句话很好理解，还是拿方才所提到的那位大学生，审计部不评价这位员工的工作是否尽责，而只评价人才资源分配制度是否合理，有限资源是否合理利用，并对资源使用的经济性和有效性作出评价。审计人员评价的是决策的过程而不是职能部门或个人的业绩。

以上是我从事审计工作两年多来结合国外的审计理念对我公司的审计工作的在公司管理控制中一些认真的思考和浅显的认识，有些想法也许不成熟，有些建议或许不客观，但无论如何我相信审计人员通过审计，对发现的管理控制薄弱、资金流失隐患等急待解决重大问题殚精竭虑的陈述，远非与每次罗列在经理办公桌上由于管理失控造成的资金流失现象循环出现累加起来庞大的审减额数字的价值能够比拟的。

第5篇 审计局三严三实专题教育情况调研报告

根据市委办公室《关于在全市县处级以上领导干*中开展“三严三实”专题教育实施方案》的通知精神，现将我局“三严三实”专题教育现阶段工作有关情况报告如下：

一、基本情况

我局在市委领导下，在市委组织部、市直**工委具体指导下，成立了以*组**、局长任组长，其他*组成员为成员，监察室牵头组织实施，办公室、***总支等科室参与的组织机构。制定了《关于在市审计局县处级领导干*中开展“三严实”专题教育实施方案》;先后四次召开局*组会，研究部署专题教育的有关问题;召开了教育动员部署会，学习传达了有关专题教育会议及相关文件精神;局*组**、局长朱广仁和局*组成员、纪检组长胡磊分别在局**干*大会上上*课教育;确定了三个专题教育主题，制作了宣传板报，在大厅电子显示屏滚动播放三严三实具体内容，营造好学习氛围;通过设立征求意见信箱、电子邮箱、投诉举报电话以及到企业走访调研等形式，广泛征求群众对全市审计工作及“四风”、“三症”问题的意见和建议。6月8日至12日，利用一周时间，单位*组成员分别与科室负责人进行谈心谈话活动，*组**分别与班子成员进行交谈谈话，及时掌握*员干*在思想、工作、生活和作*情况，至目前专题教育各项工作按方案步骤有序进行，并取得初步成效。

二、学习内容和时间安排

这次专题教育学习主要内容：以市委办下发“三严三实”专题教育实施方案中的要求为依据，重点研读好《xx谈治国理政》、《xx关于*风*政建设和反腐败斗争论述摘编》等书目，领会核心要义，把握精神实质。

具体安排：5月20日前召开专题教育前期准备工作会，拟制局**“三严三实”专题教育实施方案，*组班子会议讨论通过。5月29日*组**、局长朱广仁组织召开“三严三实”专题教育部署会暨专题*课讲授。6月19日，局*组成员、纪检组长胡磊上了第二节*课。

“三严三实”专题教育三个课题，课题一：严以修身，加强*性修养，坚定理想信念，把牢思想和行动的“总开关”。5月至7月完成。课题二：严以律己，严守*的政治纪律和政治规矩，自觉做政治上的“明白人”。8月至9月完成。课题三：严以用权，真抓实干，实实在在谋事创业做人，树立忠诚、干净、担当的新形象。10月至11月完成。每个班子成员自选一个课题，撰写讲稿，以*课形式进行讨论交流。

年底召开局***。

三、主要做法和经验

一是坚持领导带头。局班子成员、科室负责人以身作则，当标杆、作示范、以上率下，带头学习、带头查找“不严不实”问题、带头开展批评与自我批评、带头整改落实;其他*员干*要自觉主动参与、配合、支持专题教育。

二是贯彻从严从实的要求。以从严从实的作*开展专题教育，把严的标准、严的措施、严的纪律贯穿专题教育始终，以严促深入，以严求实效。特别是把*组成员讲*课、专题学习研讨、专题***和**、整改落实和立规执纪这五个“关键动作”抓细抓实抓到位，真正从思想上、工作上、作*上严起来、实起来，以看得见、摸得着的成效迎接市委的检查验收和干*群众的检验。

三是着重抓好学习教育。开展专题教育，首要是抓好学习教育、打牢思想根基。坚持把深化学习教育放在首位，安排充足的时间自学、集体学，原原本本研读《xx谈治国理政》等重点书目、*章*规和先进典型，做到学而信、学而用、学而行。把学习当成一种习惯，养成良好学风，久而久之对坚定理想信念就会产生潜移默化、水滴石穿的功效。

四是突出问题导向，强化问题整改。坚持向问题“叫板”，把问题意识、问题导向贯穿专题教育的全过程，把发现问题、找准问题、解决突出问题作为这次学习教育的出发点和落脚点。紧扣中央提出的“三个着力解决”、“三个见实效”，聚焦问题，在群众路线教育实践活动的基础上，诚心诚意跟干*群众征求意见建议，深挖根源，闻过则改，立行立改，对群众反映强烈的“不严不实”问题，要进行专项整治，严格正风肃纪，同时要主动建制度、立规矩，强化刚性约束，以解决问题的成果来检验专题教育的成效。

五是以专题教育促作*转变，落实全年目标任务。用“三严三实”的作*，更好地干工作，图发展，当好全市经济运行的“卫士”和反腐败“利剑”。坚持把专题教育与审计业务工作、**作*建设活动有机融合，相互促进，两手抓、两不误,确保全年工作目标任务全面落实。

四、主要收获

一是深刻理解“三严三实”要求，进一步推动审计**作*新转变。审计**扎实开展群众路线教育实践活动，就要把贯彻落实“三严三实”要求作为检验活动成效的现实抓手，坚持做到内化于心、实化于行、外化于形，推动作*建设实现新转变。将信念坚定、为民服务、勤政务实、敢于担当、清正*洁作为衡量审计队伍建设的标准，做到严格执行“八不准”审计纪律和各项*政规定，以铁的纪律保持审计队伍的清正*洁。建立健全首问责任制、限时办结制、审计整改落实制度、审计过错责任追究制等各项规章制度，并持之以恒抓好各项制度落实和执行，切实推动审计**作*建设实现新的转变。

二是自觉贯彻“三严三实”要求，进一步促进审计工作新发展。审计人员自觉贯彻“三严三实”要求，紧紧围绕*委、政府中心工作，紧紧围绕人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，卓有成效地开展审计监督工作。聚焦群众反映强烈的热点、难点，对一些不合理、不公平的现象，比如教育、医疗乱收费、环境污染、惠民政策落实不到位等情况，及时向政府及相关部门提出有针对性、有价值性的审计意见和建议。在审计项目实施中，通过召开审计进点会、被审计单位群众参加的审计座谈会，开展问卷调查、组织专项调查或延伸调查等，充分听取群众的意见和建议。围绕一些关系群众切身利益的专题大力开展调研活动，尤其要深入到群众反映问题突出的地方，广泛听取他们的意见，掌握基层和群众存在的困难和问题，认真分析原因，并有针对性地提出审计建议，为*和政府的决策服务，不断提高审计工作为民服务的科学化水平。

三是充分认识到“三严三实”是密切相联、相互促进的有机统一整体;坚定理想信念，严守政治规矩，正确对待兴趣爱好，做到严以修身;坚持权为民所用，依法行使职权，自觉接受监督，做到严以用权;敬畏人民、敬畏法纪、敬畏岗位、敬畏历史、敬畏人生，做到严以律己;树立正确政绩观，改进调查研究，沉得下身子，做到谋事要实;敢于担当，当好政策措施落实的“督查员”，当好深化改革的“催化剂”，当好经济发展的“安全员”，当好反腐败的“利剑”，当好公共资金的“守护者”，当好权力运行的“紧箍咒”，做到创业要实;要襟怀坦白，为人忠诚、真诚、正派、善良，做到做人要实。

五、存在问题

一是在专题教育中思想认识与上级要求还有一定差距，部分*员干*认为是县处级领导干*的事，与己无关，对活动重要性的认识还有待提高和改进，学习广度还有得加强。二是在“严以律己、谋事要实、创业要实”上还有待于进一步提高。在工作上遇到难题时，不善于思考、动脑，等待领导的指示，说一步走一步，未能把工作做实、做深、做细，满足于过得去。对业务知识的学习还不够，不注重业务知识的全面性，等到问题出现再想办法解决。有时由于工作的重复性，图省事，照搬照抄，沿用老方法解决问题。

第6篇 商行会计系统审计方法的调研思考的调研报告

随着信息技术的发展和广泛应用，近年来，我国商业银行注重依托信息系统网络技术优势，在业务交易和会计核算电子化方面取得重大进展，有力促进了会计处理的集中化、远程化和标准化。从建设银行的实践看，在经历了手工作业－网点单机版－分行网络版－总行数据集中四个阶段后，实现了全行的数据集中，以此为依托，统一了全行业务处理和会计核算平台，规范了全行业务的会计核算，并开发了统一的报表管理系统。会计信息系统逐步健全，为进一步提高会计信息质量和信息披露能力，推进会计管理体制改革提供了重要的技术支撑。引入了内部控制理念，加强了对重要业务和重要岗位的控制，利用现代化科技手段实现了对重大风险会计业务授权、集中和非现场审计，内部控制得到不断强化。伴随着银行电算化的快速发展，对会计系统的审计也发生了重大的变化。

一、会计电算化环境下新的审计风险

1、固有风险

由于信息技术在商业银行中的广泛运用，固有风险出现了一些新的特征。电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能。手工系统中，纸面上的信息易于辨认、追溯，而在电算化系统中，由于存储介质的改变，一些非法用户侵入系统，破坏数据，或是由于网络传输、系统本身的故障，会造成实际数据和电子账面数据不符，增加了固有风险。

2、控制风险

在手工条件下，内部控制一般表现为对人的控制，强调职责分清、岗位制约，采用的手段主要是利用纸面信息，进行手工的核对和检查，结果比较直观。而在电算化环境下，内部控制转变为对人和机器的控制，而且许多情况下是以机器为主，内部控制的设计和执行遇到了挑战，控制风险也相应增加。首先，电子数据存在使得审计线索减少或消失的可能性，在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎不需要人工干预，传统的审计线索不复存在。其次，原始数据的录入存在错录的可能性。目前商业银行大量的记账凭证仍需要手工录入，如果输入错误，报表还有可能显示平衡，从而掩盖了人工录入的错误。

3、检查风险

首先，商业银行的系统升级较为频繁，会计软件的更新换代，使得有些历史文件难以提取，增加了检查风险。对账户或交易的重大实质性测试，往往离不开银行的历史数据。由于软件版本的更新、平台的迁移，难以从往年的账套里提取一些历史数据，这不仅降低了审计效率，而且也带来了更多的检查风险。其次，在计算机条件下，内部控制一般融于业务处理软件之中，这就要求审计师具备一定的计算机知识，进行多项内部控制有效性的测试。由于多数审计师不是电脑专家，要在有限的时间里设计面面俱到的测试数据是不现实的，因而增加了检查风险。

基于以上的风险分析，为了提高审计质量，规避审计风险，对商业银行会计系统的审计，不仅要取得和分析被审计单位的电子数据，而且要了解和评价商业银行信息系统是否安全、稳定和有效，从而保证通过信息系统得出的数据是准确和可靠的。

二、电子会计数据获取的方法

在采用传统审计技术的同时，应采用计算机辅助审计技术，用先进的计算机审计软件或其它审计工具去分析单机、多用户以及网络等各种工作平台上的信息系统。利用审计软件进行审计时，如何取得电子数据，应根据不同的网络环境和工作平台，采取不同的方式来处理。

1、确定被审计单位的数据库类型

通过询问了解被审计单位使用的是单机还是网络数据库。

2、了解被审计单位电算化会计系统工作平台

工作平台一般有三种：（1）window系列（win95 97 98 xp）。(2)unix、 winnt等网络操作系统。（3）dos环境。

3、数据库确定

dos或window环境下的单机版，首先找到数据库文件，确定数据库文件名，将该文件拷到审计工作区即可。确定数据库文件的方法有两种：

（1）主要通过与会计人员交谈，来确定数据库的位置，也可询问软件公司或软件设计人员。

（2）根据数据库的后缀可确定数据库的类型。

4、如何将数据搬入审计工作区

（1）软件拷贝。要熟练掌握arj winzip rar等各种压缩软件的使用。

（2）网络互联。将该机设为网络终端，以终端身份访问网络中的服务器和其他机器。

（3）双机互联方式。双机互联，前提一般是双机须有网卡，用网线将两机连接，双机域名与工作组名相同，双机可视。

5、网络数据的获取

大型数据库一般具有输出成其他处数据库格式的功能，能将所需的数据表转换成其他数据库格式文件。

三、信息系统安全的审计方法

1、一般控制审计。

它是会计处理系统的主要控制手段，内容涉及人员管理、网络计算机软件和硬件管理、运行环境等。

（1）组织控制审计。审计目标是了解各部门的职责分工是否有力地保证工作效率以及系统的安全性，重点在于业务部门与科技部门的职责分工。

（2）安全控制审计。审计目标是了解电子数据处理系统是否达到安全防范的标准，具体包括：身份验证，存取的控制权限，数据的完整性和机密性，防火墙技术以及安全协议的设计情况；是否建立了定期风险分析制度；计算机房的安全环境，机房的设备保护，安全供电系统的安装等。

2、系统接触控制审计

主要审查是否保证系统各项资源的正确使用，只有经过授权批准的人才能接触到计算机的硬件、软件、数据文件以及系统文档资料，加强对操作员卡、操作员卡和操作密码的检查。

3、输入控制审计

主要审查是否保证未经批准的业务不能进入网络系统，而经批准的业务无一遗漏；系统程序是否编制了有效性检验、顺序检验、合理性检验、平衡性检验等控制子程序。

4、处理控制审计

主要审查程序是采取了有效的控制措施，使输入的数据能够得到准确无误的处理，输入不正确的业务能够被检测出来，并拒绝处理。对登记账、结账等重大的数据处理环节，是否提供数据处理之前进行备份。

5、输出审计

主要审查程序是否利用控制总数核对、勾稽关系检验、平衡检验等，经计算机处理的数据能够准确无误地输出，是否在安全的地方登记和存储重要表单，报表或报告的分发是否按照已授权的范围进行交付。

6、程序编码审计

主要审查程序中是否含有非法编码、错误编码以及无效编码，保证系统的有效运行。

7、应用系统测试

测试是对系统的程序、处理过程、系统本身的测试以及对系统运行结果进行检测。常用的审计技术有：

（1）测试数据。模拟某些业务数据，并将测试数据输入系统，通过系统处理来检查系统对实际业务中同类数据处理的正确性。

（2）基于实例的系统评估。使用已开发的测试数据集作为对程序全面测试的一部分，用来验证正确的系统操作。

（3）平行作业。实际的现场数据通过现有程序和新开发的程序同时进行处理，并比较结果，用于在替代现有程序之前验证程序的可靠性。

（4）整体测试。在数据库中创建一个虚构的文件，用测试和实际数据同时处理事务。

（5）平行模拟。通过编制新的计算机程序，模拟应用系统的业务逻辑来处理实际生产数据。

（6）嵌入审计模块。在生产系统运行过程中，把特定的软件嵌入到主机应用程序中，过滤和筛选审计所需要的输入事务和生成事务。

第7篇 审计局履行教育法定职责的调研报告

县政府教育督导室：

__县审计局自20__年以来，深入学习贯彻相关文件精神，紧密结合审计**实际情况，经会议研究决定成立教育工作督导评估领导小组和自评小组，制定落实了《__县审计局落实教育法律法规职责实施方案》，规定了审计局依法履行教育管理的职责，对即将迎来的教育督导工作做好了充分准备，现将自检自查情况汇报如下：

一、办法及措施

（一）加大教育工作审计力度，对20__年—20__年教育工作中涉及到的教育经费核拨、使用及使用效益进行审计监督；对教育专项经费的核拨及使用情况进行审计，督促落实核拨情况，对发现滞留、挪用等违规行为进行查处、纠正；对教育附加费是否专款专用，基建款、房屋修缮款使用是否合理、是否有效益进行审计监督；对校企业为弥补教育经费不足，改善办学条件，改善教职工福利所上交的管理费使用情况进行审计监督。

（二）创新工作方法，发挥审计作用，在教育工作审计中，全体审计人员认真落实教育法律法规职责，明确审计目标任务，对涉及教育工作的审计项目做到实事求是、客观公正。加大对教育局、学校的财务收支情况审计力度，加强对校办企业的审计监督，杜绝校办企业在资金管理使用上的漏洞，确保学校利益不受侵害。

（三）加大政府性教育投资前置审计和结算审计力度，近年来，我县的教育投入经费与日俱增，建设项目较多，教育基础设施建设力度不断增强，对在学校基础设施建设工程中，我单位审计人员，深入建设工地，认真查阅工程建设相关材料，实地勘测工程量，对工程建材做详细检查，对所建工程全程进行跟踪审计，有效的确保了工程质量，做到了高质高效，使建设经费发挥了最大效益。

（四）加大对教育工作审计中的资料收集，在审计中注重审计资料的管理使用，认真编写审计日记，做好审计报告的起草，项目完成后对审计档案进行归档装订，很大程度上提高了审计监督的准确性和权威性。

二、存在问题

（一）在教育口审计项目中，项目多、人员少，工作经费不足，矛盾相当突出，导致部分审计项目规格质量不高。

（二）舆论宣传不足，干*职工参与积极性不是很高。

第8篇 审计**构建*洁从政体系调研报告

审计**构建*洁从政体系调研报告

《宪法》和《审计法》明确规定，审计**的主要职责是维护国家经济秩序，促进*政建设，保障国民经济健康发展。审计**作为一个本身具有反腐败职能的监督机构，建立一套完整的*洁从审机制，加强自身的*政建设，是审计职业本身和审计事业发展的内在需要。因此，*政建设是审计工作的“生命线”。笔者认为，就当前形势而言，建立审计***政体系应当突出抓好三项工作，一是干*队伍，二是监督机制，三是规范化建设。

一、着力培养复合型干*队伍

复合型审计干*包括三个方面的内涵：一是厚实的人文素养、健康的心理状态和良好的人际交往合作素质。二是知识结构上的立体交叉整合，既有较深的专业造诣，又有较宽的综合知识面；既精通专业与管理，又熟悉政策和法规。三是能力结构上的多元复合，既有较强的宏观思维和分析归纳能力，又有灵活的应变能力和果断的决策能力，还应具备运用现代审计技术、开展计算机审计的能力。复合型审计干*队伍的建设，应当从人员结构和知识结构方面进行优化组合，逐步改变人员结构单一和知识面狭窄的缺陷。

（一）立足实际，多形式培训人才

在现有的审计干*中，通过再教育方式提高素质，是改善知识结构，适应形势发展的一种方式。要抓好业务和技能培训，有针对性地组织专题讲座，在扩展知识面的同时，着力培养和提高审计干*的政策理论水平、审计技术方法和思维能力，培养用哲学的观点看待问题、用辨证思维分析和解决问题的能力。要积极创造条件，采取派出干*到相关部门轮岗锻炼，组织干*到兄弟区县和外省市学习先进经验等各种措施，不断拓宽审计干*的思维和视野。要做到专业知识、审计技能和学历教育“三管齐下”，鼓励审计人员通过各种途径的学习，逐步改变单一的知识结构，提高综合能力。

（二）拓展视野，全方位引进人才

在用好现有人才，培养潜在人才的同时，要进一步更新用人观念，打通人才进口，全方位引进人才。要针对现有审计干*队伍结构的缺陷，在吸收应届大学毕业生和向社会公开招考公务员的工作中，积极向社会公开招考既有高学历、高职称，又有实际工作能力的高层次专业人才。从现在的情况看，可以逐步减少审计、财会专业的人员比例，合理增加宏观经济管理、法律、计算机、工程等专业的人员比例，全面提升整体审计能力。

（三）因事择人，多渠道疏通出口

与引进人才、拓展进口相对应，积极探索形成优胜劣汰的机制，彻底解决干*能上不能下、能进不能出的“老大难”问题。在现有队伍中，对经过学习和培训，思想观念和综合能力跟不上形势和审计业务发展需要的人员，可以采用双向选择的办法，或待岗学习，或调离审计队伍，从事其他工作。

二、着力完善考核监督机制

不容讳言，由于现有的规章制度不健全，对审计工作考核不公，监督不力，致使一些审计人员的工作没有得到客观评价，更有甚者在金钱关、人情关、名利关前倒了下来，对审计工作造成了恶劣影响。因此，我们必须进一步完善规章制度，使审计人员的考核和审计工作的监督更加科学化、规范化。

（一）完善干*考核制度

要把业绩考核作为干*考核的重点，并将干*考核与部门工作目标、完成情况等有机地结合起来，使考核结果更加客观、真实，以提高干*考核的科学性。要将政治方向、职业道德等要素作为考核办法中的“基本项”，实行一票否决，业绩要素作为“主评项”，占较大比分，其他项目作为“参评项”，占一定比分，从而提高干*考核办法的可操作性。要改变现行奖金发放办法，奖金分配根据考核结果，拉开差距，奖优罚劣，从而发挥干*考核的激励作用，达到以考核促审计工作质量，以考核促审计干*综合素质的目的。

（二）建立审计工作再监督制度

要加大对不同层次审计工作的检查力度，并实行*政责任制，制定再监督检查的操作办法和程序，建立再监督检查档案。对没有按规定要求检查或检查走过场，致使发生违规问题未被查处的，要视情节追究有关领导和检查人员的责任。要赋予审计再监督检查人员一定的权限，检查中发现审计人员有违规问题，检查人员有权要求限期整改，有权追踪整改情况，有权提出对违规人员的处理建议。同时，要把审计工作置于社会监督之下，积极推行政务公开制度，聘请人大代表、政协委员作为审计行风评议监督员，加强对审计工作的监督。

（三）建立全面审计质量控制制度。审计**应当合理制定以下两个层次的质量控制政策与程序，（1）审计工作的全面质量控制政策与程序，至少应当包括审计纪律、专业胜任能力、工作委派、督导以及对质量控制政策与程序的执行情况进行监控。（2）各审计项目的质量控制程序。在审计项目质量控制中，负直接责任的审计组长应当执行全面质量控制政策与程序中适用于审计项 目的质量控制程序；督导人员应当考虑审计人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核的方式及程度。

三、着力规范审计工作程序

为全面贯彻落实国家审计准则，进一步规范审计行为，全面提高审计质量，切实防范审计风险，审计部门应进一步规范审计工作的程序，主要应抓好四个方面的工作。

（一）规范审前调查工作

搞好审前调查工作，对被审计单位基本情况了解清楚，做到心中有数，知彼知已，才能保证以后阶段审计工作的顺利实施。因此，要求每个审计项目都要做好审前调查工作，详细填写调查记录。

（二）规范审计实施方案工作

审计方案是审计实施的基础，是保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是审计**检查、控制审计质量和进度的基本依据。因此，要求每个审计项目都要在明确审计目标、防范审计风险上下功夫，本着重要性、谨慎性的原则，制订科学的、操作性强的审计实施方案，避免审计方案流于形式。在审计过程中出现变化需要调整审计实施方案时，要制订审计调整方案，填写审计实施方案调整表，并根据所调整的内容履行审批手续。

（三）规范审计报告编审工作

审计报告是审计组对审计项目的全面汇报，是整个审计过程的重要环节。针对目前工作中存在的问题，在撰写审计报告时应注意以下几点：一是审计报告中要有被审计单位对提供会计资料的真实性和完整性的承诺；二是审计报告的陈述要客观、内容要完整、证据要确凿、评价要适当、建议要可行；三是通过对微观经济管理的综合分析，注意发现带有普遍性和倾向性的问题，切实发挥为宏观经济服务的作用；四是审计报告的层次要分明、重点要突出、语言要明确易懂，让“外行”看得明白，感兴趣，以提高报告的利用价值。

（四）规范审计复核制度和业务会议制度

首先，要全面推行三级复核制度，明确审计人员、审计组长（科长）、复核机构的责任，项目未经复核，一律不准发出审计意见书和审计决定书。其次，要将复核关口前移，要求每个审计项目在结束审计之前，审计组长要向主管局长及复核人员汇报情况，及时规避审计风险。第三，要成立审计委员会，重大审计项目一定要通过审计委员会集体研究决定，才能实施。